○太良町町税等滞納処分執行停止事務取扱要綱
平成25年12月16日
訓令第34号
(趣旨)
第1条 この要綱は、町税等(国民健康保険税及び本町が賦課徴収する個人の県民税を含む。以下同じ。)の徴収事務を適正に処理するため、地方税法(昭和25年法律第226号。以下「法」という。)第15条の7第1項各号の規定により滞納処分の執行を停止する場合(法第15条の8の規定によりその停止を取消すときを含む。)の取扱い及び法第15条の7第5項に規定する即時消滅を実施する場合の取扱いを的確かつ適正に行うために必要な事項を定めるものとする。
(滞納者等の状況及び調査等の指針)
第2条 滞納者等の状況に応じた実態調査、財産調査等に当たっての指針は、概ね次のとおりとする。
滞納者等の状況 | 調査等の指針 |
(1)町外転出者で、住民登録地で既に執行停止処分になっている場合 (2)国税又は県税の滞納において、既に執行停止処分になっている場合 | 他機関の調査結果を援用し、本町が必要な調査を実施したものとみなす。 |
町内に住民登録があり、かつ、町内に居住している場合 | 預貯金その他の財産調査を実施する。 なお、前述の調査で差し押さえ等の処分可能な財産が無い場合には、本籍地への実態調査を実施する。 また、収入及び生活の実態について疑義のある滞納者については、家宅捜索を実施する。 |
町内に住民登録があり、所在不明の場合 | 預貯金その他の財産調査及び現地調査を実施する。 なお、前述の調査で差し押さえ等の処分可能な財産が無い場合には、本籍地への実態調査を実施する。 |
町外転出者で、かつ、町外に居住している場合 | 住所登録地の市区町村長への実態調査及び預貯金その他の財産調査を実施する。 なお、前述の調査で差し押さえ等の処分可能な財産が無い場合には、本籍地への実態調査を実施する。 |
町外転出者で、郵便物が不達になった場合 | 住所登録地の市区町村長及び本籍地への実態調査及び預貯金その他の財産調査を実施する。 |
法人の破産手続において、免責決定(同時破産廃止決定による免責を含む。)があった場合 | 関係書類の写しの提出を受けることにより、財産調査を実施したものとみなす。 |
滞納者が死亡した場合で、現年度の固定資産税の課税がない場合 | 配偶者、直系尊属1親等及び直系卑属1親等の戸籍調査を実施する。 |
滞納者が死亡した場合で、現年度の固定資産税の課税がある場合 | 法定相続人の戸籍調査を実施する。 |
個人について、概ね1年以内に預貯金その他の財産調査を行った場合 | 再度の財産調査は、行わない。 |
法人の実態が不明である場合 (郵便物不達、電話不通、所在不明等。町外の回答機関から、該当なし、法人市町村民税発生せず、廃業等との回答があった場合) | 財産調査及び商業登記簿調査を実施する。 |
(無財産の場合における滞納処分の執行停止の基準)
第3条 法第15条の7第1項第1号に規定する「滞納処分をすることができる財産がないとき」とは、次の各号のいずれかに該当するときとする。
(1) 国税徴収法第75条(昭和34年法律第147号)から第78条までに規定する差し押さえ禁止財産以外に、差し押さえることができる財産がないとき。
(2) 差し押さえた財産又は差し押さえようとする財産の換価価値について、町税等に優先する他の債権の弁済に充てられたとした場合に、その後の残余金が生じる見込みがない事情が明らかであるとき。
(3) 破産法(平成16年法律第75号)の規定により破産手続開始の決定が行われた個人又は法人で、執行機関に対して交付要求を行った場合に、個別財産に対する抵当権等の別除権の実行によりその後の残余金を生じる見込みがない事情が明らかであるとき。
(4) 差し押さえの対象となる全ての財産について差し押さえ、換価(債権の取立てを含む。)を完了したが、なお徴収できない町税等があるとき。
(5) 滞納者が町外へ転出し、現年度の固定資産税の課税がない場合で、住所登録地で既に執行停止処分となっているとき。
(6) 滞納者が町外へ転出し、現年度の固定資産税の課税がなく、かつ、滞納金額が10万円未満の場合で、住所登録地で既に滞納金額が20万円以上となっているとき。
(7) 滞納者で、国税、県税又は市町村税の滞納において、既に執行停止処分になっているとき。
(8) 滞納者の財産に対する強制換価手続きに係る交付要求又は債権現在額申立書の提出に基づく換価代金が交付され、又は交付されないこととなったとき。
(9) 前各号の要件は、滞納者が、有効な分割納付(3年程度で完納できるものに限る。)に応じる資力がなく、又は法第15条第1項の規定による徴収猶予の申請をしない場合に適用する。
(10) 滞納者が禁固以上の刑に処せられ、その執行が終わっていないとき。
2 滞納者が死亡した場合で、現年度の固定資産税の課税がない場合の、納税義務を承継する配偶者、直系尊属1親等及び直系卑属1親等については、前項の規定を適用するものとする。
(生活困窮の場合における滞納処分の執行停止の基準)
第4条 法第15条の7第1項第2号に規定する「滞納処分をすることによってその生活を著しく窮迫させるおそれがあるとき」とは、次の各号のいずれかに該当するときとする。
(1) 滞納者の主たる財産が居宅(その居宅が存する土地を含む。)のみである場合(居宅の存立のために必要な範囲の土地以外の土地を除く。)で、現に生活保護法(昭和25年法律第144号)による生活扶助を受けているとき又は当該財産を換価することにより生活保護法の規定による生活扶助を受けることとなるおそれがあるとき。
(2) 個人の町県民税が非課税であるとき。ただし、未申告者は、除く。
(3) 滞納者が生活保護法による生活扶助を受給し、又はその受給を受けなければ生活を維持することができない程度の状態(国税徴収法第76条第1項第4号に規定する金額で営む生活の程度)になるおそれがあるとき。
(4) 前各号の要件は、滞納者が、有効な分割納付(3年程度で完納できるものに限る。)に応じる資力がなく、又は法第15条第1項の規定による徴収猶予の申請をしない場合に適用する。
2 法第15条の7第1項第2号は、法人において「滞納処分をすることによって営業の継続を著しく困難にさせるとき」を含むものとして類推して適用することができるものとし、本町の滞納処分を契機として他の債権者の権利実行により債務超過が顕在化し、廃業又は破産を余儀なくさせる等、今後の営業の継続を著しく困難にさせる事情が生じるおそれがある場合に適用するものとする。
(所在不明の場合における滞納処分の執行停止の基準)
第5条 法第15条の7第1項第3号に規定する「その所在及び滞納処分をすることができる財産がともに不明であるとき」とは、次の各号のいずれかに該当するときとする。
(1) 町税の賦課徴収に係る各種文書の送達を公示送達により行った場合で、住所又は居所若しくは連絡先が引き続き不明であり、かつ、財産の存否が不明であるとき。
(2) 督促状又は催告書が返戻されたため実態調査を実施したが、所在及び財産の存否が不明であるとき。
(3) 転出先とされる市区町村に実態調査の依頼をした場合に、不明との回答を得たとき。
(即時消滅の基準)
第6条 法第15条の7第5項に規定する「徴収金を徴収することができないことが明らかであるとき」とは、次の各号のいずれかに該当するときとする。
(2) 破産法により破産宣告を受けた法人について、破産手続が終了していないため破産管財人に納税通知書を送付した場合において、第3条の規定に該当する事実があると認められるとき。
(3) 株式会社について会社更生法(平成14年法律第154号)による更生計画が認可決定された場合において、その更生計画において未納の町税等が認められず、その会社が免責されたとき。
(4) 法人について民事再生法(平成11年法律第225号)による再生計画が認可決定された場合において、その再生計画において未納の町税等が認められず、その法人が免責されたとき。
(5) 法人が破産法による破産宣告を受け、町税等が同法第148条に規定する財団債権として取り扱われたが、全ての未納額に配当を受けることなく破産手続が終了したとき。
(6) 相続人が不存在の場合又は全ての相続人が相続を放棄した場合において、その相続財産法人について、第3条の規定に該当する事実があると認められるとき。
(7) 相続を限定承認した相続人が、その相続によって継承した財産の価値を限度として納付(換価を含む。)しても、なお未納があるとき。
(8) 滞納者が第3条の規定に該当する事実があると認められ、生活保護法による生活扶助を受けているとき。
(9) 滞納処分による換価を行った後において、なお未納がある場合であって、第3条の規定に該当する事実があると認められるとき。
(10) 高齢者、寡婦(夫)、身体障害者(精神障害者及び知的障害者を含む。)又は入院加療中(概ね3ヶ月以上の者)の者であって、第4条第1項第1号の規定に該当する事実があると認められるとき。
(11) 滞納者である外国人が出国し、又は滞納者である邦人が海外へ移住し、将来明らかに帰国の見込みがないとき。
(滞納処分の一部執行停止の基準)
第6条の2 執行停止相当事案が次の各号のいずれかに該当するときは、一部を執行停止することができる。
(1) 滞納処分により差し押さえた債権について、取立てを継続した場合、完納までに3年を超える期間を要すると認められるとき(本人の承諾による滞納処分を含む。)。
3年間の取立て見込額以外の残税額
(2) 強制換価手続の執行機関に対して交付要求している場合で、配当を受けるまでに1年以上の期間を要すると認められるとき。
配当金見込額以外の残税額
(3) 滞納処分により差し押さえた不動産について、その不動産を再公売に付しても売却できない場合で、今後、換価に1年以上の期間を要すると認められるとき。
換価見込額以外の残税額
(4) 分割納付を履行中の給与、年金所得者及び事業者がその分割納付を今後も継続した場合、完納までに原則として3年間を超える期間(ただし、判定時点においてその者の収入では、3年以内が限度と認められる場合は、その期間。)を要すると認められるとき。
原則3年間(ただし書きに同じ。)の分納誓約額を除いた残税額
2 一部執行停止を行う場合は、滞納者又は滞納者及び滞納者と生計を一にしている親族と接触を図り、次の各号について留意しなければならない。
(1) 滞納者が現年度課税分を含む分納誓約について、誠実な納付意思を有していること。なお、分納額については、そのことが原因で生活困窮に陥り、再び滞納が発生することがないよう、十分な収支聴取により決定すること。
(2) 国民健康保険税の納税義務者に滞納処分できる財産がない場合は、滞納者と生計を一にしている者の中で最も所得が高い者など、それ相応の者を世帯主に変更させること。
(3) 分納誓約が不履行となれば、停止措置は取消しとなる旨を告げること。
(4) 収入が著しく増加した場合、また、それ相応の換価価値がある他財産が発見された場合の停止措置は取消しとなる旨を告げること。
(課税年度、税目等による区分停止の実施)
第7条 徴税吏員(太良町税条例(昭和30年太良町条例第14号)第2条第1項第1号に規定する者をいう。以下同じ。)は、滞納者の資力を勘案して、全体の滞納町税等のうち、課税年度、税目又は相続し、若しくは承継した町税等債務について区分し、滞納処分の執行停止を行うことができるものとする。
(滞納処分の執行停止の事務処理)
第9条 滞納処分の停止をしたときは、次に掲げる事項に基づき、適正な事務処理を行うものとする。
(1) 滞納処分の執行停止を行った場合は、直ちにその差し押さえを解除しなければならない。
(2) 滞納処分の執行停止を行った場合においても、交付要求等をすることができるものとする。
(3) 滞納者が自発的に停止された徴収金を納付等したときは、当該滞納処分の停止をした徴収金に充てることができるものとする。
(滞納処分の執行停止の取消要件)
第10条 法第15条の8の規定により滞納処分の執行停止を取消す場合は、次の各号のいずれかに該当するときとする。
(1) 滞納者が滞納処分の対象となり得る財産を取得したとき。
(2) 滞納者の住所又は居所及び滞納処分の対象となり得る財産の所在が判明したとき。ただし、徴収の見込みが生じた場合に限り、執行停止を取消すものとする。
(滞納処分の執行停止の取消しの手続)
第11条 徴税吏員は、第8条の執行停止の決定をした場合において、法第15条の7第1項各号のいずれにも該当しないことが判明したときには、法第15条の8第1項の規定に基づき速やかに滞納処分の執行停止の取消しを決定しなければならない。
(滞納処分の執行停止取消し後の新たな滞納処分)
第13条 徴税吏員は、滞納者について滞納処分を開始した後に執行停止を実施した場合で、その執行停止を取消したときは、執行停止前の滞納処分を続行するのではなく、新たな滞納処分を行うものとする。
附 則
この訓令は、公布の日から施行する。
附 則(平成27年12月14日訓令第38号)
この要綱は、公布の日から施行する。
附 則(平成28年9月16日訓令第33号)
(施行期日)
1 この訓令は、公布の日から施行し、平成28年4月1日から適用する。
(経過措置)
2 この訓令の施行の際、第2条の規定による改正前の太良町町税等滞納処分執行停止事務取扱要綱、第3条の規定による改正前の太良町児童手当事務取扱要領、第4条の規定による改正前の太良町里帰り等妊婦健康診査受診費助成金交付要綱、第5条の規定による改正前の太良町家族介護慰労金支給要綱、第6条の規定による改正前の太良町更生訓練費支給要綱、第7条の規定による改正前の太良町障害者等日中一時支援事業実施要綱、第8条の規定による改正前の太良町障害者等日常生活用具給付事業実施要綱、第9条の規定による改正前の太良町障害者等外出支援事業実施要綱、第10条の規定による改正前の太良町身体障害者用自動車改造費助成事業実施要綱、第11条の規定による改正前の太良町小児慢性特定疾病児童日常生活用具給付事業実施要綱、第12条の規定による改正前の太良町成年後見制度利用支援事業実施要綱、第13条の規定による改正前の太良町難聴児補聴器購入費助成事業実施要綱、第14条の規定による改正前の太良町国民健康保険被保険者資格証明書交付等要綱、第15条の規定による改正前の太良町未熟児養育医療給付実施要領、第16条の規定による改正前の太良町定期予防接種費の償還払いに関する要綱及び第17条の規定による改正前の太良町風しん予防接種助成事業実施要綱に規定する様式による用紙で、現に残存するものは、当分の間、所要の修正を加え、なお使用することができる。
